Несмотря на то, что с момента введения в действие главы 25 НК РФ прошло уже более пяти лет, у бухгалтеров по-прежнему возникает много вопросов и проблем при исчислении налога на прибыль. В частности, это связано с трудностями в определении состава расходов, уменьшающих налоговую базу, а также с многочисленными изменениями, которые ежегодно вносятся в порядок исчисления налога на прибыль. Не является исключением и 2008 год – бухгалтерам опять придется изучать поправки, внесенные законодателями в главу 25 Кодекса.

Ответить на ряд вопросов, связанных с новыми правилами определения налоговой базы, мы попросили Константина Викторовича Новоселова, советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса, кандидата экономических наук, начальника отдела Управления администрирования налога на прибыль ФНС России.

- Здравствуйте, Константин Викторович. Скажите, пожалуйста, какие изменения по учету операций с основными средствами ожидают бухгалтеров в следующем году?

- Прежде всего нужно отметить, что с 2008 года увеличивается стоимостной лимит всего амортизируемого имущества. Если сейчас первоначальная стоимость амортизируемого имущества должна быть более 10 000 руб., то со следующего года этот предел увеличивается до 20 000 руб. Для объектов основных средств вводится такой же стоимостный лимит первоначальной стоимости. Соответствующие поправки внесены в пункт 1 статьи 256 и пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса.

- Такие поправки очень выгодны для налогоплательщиков. Ведь организации с 2008 года смогут установить одинаковый максимально допустимый лимит первоначальной стоимости основных средств как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Значит, и списать их можно будет без начисления амортизации...

- Да, со следующего года налогоплательщики в целях налогового учета смогут единовременно списывать стоимость основных средств, если она окажется ниже установленного предела в 20 000 руб. Основание тому – подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса. Но при этом бухгалтерам нужно быть внимательными. Первоначальную стоимость данных объектов можно будет включить в состав материальных расходов и учесть при формировании налоговой базы только в момент их передачи в производство – то есть, не ранее дня, когда начнется фактическая эксплуатация этих объектов. Это вытекает из норм пункта 2 статьи 272 НК РФ.

- Константин Викторович, можно ли будет с 1 января 2008 года единовременно списать на материальные расходы недоамортизированную стоимость тех основных средств, которые были приобретены ранее этой даты, если их первоначальная стоимость составляет менее 20 000 руб.?

- Нет, этого делать нельзя. Те основные средства, которые приобретены до 1 января 2008 года и по которым уже началось начисление амортизации, нужно продолжать амортизировать по-прежнему. Новый предел первоначальной стоимости 20 000 руб. можно будет применять для единовременного списания стоимости только тех объектов, которые будут введены в эксплуатацию после 1 января 2008 года.

- А какие еще поправки по основным средствам появятся в главе 25 НК РФ со следующего года?

- С 2008 года ряд изменений вносится также в статью 259 НК РФ. Организациям, которые применяют амортизируемые основные средства исключительно для осуществления научно-технической деятельности, с 2008 года предоставляется право при начислении амортизации по этим объектам применять повышающий коэффициент не выше 3.

Кроме того, в два раза увеличивается минимальный размер первоначальной стоимости легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, при амортизации которых применяется понижающий коэффициент 0,5. По легковым автомобилям этот лимит стоимости увеличится с 300 тыс. руб. до 600 тыс. руб., а по пассажирским микроавтобусам -- с 400 тыс. руб. до 800 тыс. руб.

- Много ли еще изменений по налогу на прибыль нужно ожидать бухгалтерам в 2008 году?

- Да, в главу 25 НК РФ со следующего года вносится немало поправок. Кроме упомянутых выше новшеств по основным средствам, существенно изменится  порядок учета страховых взносов работодателей по договорам добровольного страхования  и негосударственного пенсионного обеспечения в составе расходов на оплату труда. Появляется новая статья 268.1, которая будет регламентировать порядок учета доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса. В статью 251 НК РФ вносится ряд поправок по учету доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

- Константин Викторович, что Вы могли бы посоветовать бухгалтерам для того, чтобы они могли подробнее узнать про изменения по налогу на прибыль со следующего года?

- Об изменениях, внесенных в главу 25 НК РФ с 2008 года, я буду подробно рассказывать на семинаре по налогу на прибыль, который состоится 11 декабря. Приглашаю всех бухгалтеров, в том числе читателей журнала, посетить этот семинар. Участники семинара смогут получить ответы на вопросы, связанные не только с изменениями по налогу на прибыль с 2008 года, но и с проблемами по исчислению налога в текущем периоде. Близится конец 2007 года и время составления годовой отчетности. Надеюсь, что информация, полученная на предстоящем семинаре, поможет бухгалтерам избежать ошибок при формировании налоговой базы и правильно составить годовую налоговую декларацию по налогу на прибыль.

- А где будет проходить этот семинар?

- Семинар, посвященный проблемам исчисления налога на прибыль, будет проводиться, как я уже сказал, 11 декабря в Москве в Культурном центре «Меридиан». Организатор семинара -- журнал «Российский налоговый курьер». Многие представители Федеральной налоговой службы уже много лет сотрудничают с этим журналом и публикуют в нем свои разъяснения. Материалы, которые размещены в разделе  «Налоговое администрирование», согласуются с ФНС России. Поэтому информация, опубликованная в журнале «Российский налоговый курьер», заслуживает доверия бухгалтеров. Она достоверна, потому что полностью соответствует официальной позиции ФНС России и Минфина России. По моему мнению, журнал «Российский налоговый курьер»  -- незаменимый помощник в работе бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов, а также налоговых инспекторов.

"Финансовый директор".